Нарушения налогового законодательства при заявлении физическими лицами социальных и стандартных вычетов по НДФЛ.

Согласно налоговому законодательству граждане вправе воспользоваться стандартными, социальными, имущественными и инвестиционными налоговыми вычетами по налогу на доходы физических лиц (далее–НДФЛ). Одним из наиболее популярных и массовых видов вычетов являются социальные и стандартные налоговые вычеты. Причем перечень социальных налоговых вычетов с каждым годом расширяется.

Однако многие налогоплательщики при составлении налоговой декларации допускают ошибки или неправомерно заявляют социальные и стандартные налоговые вычеты. Рассмотрим более детально выявленные нарушения.

Для социальных вычетов в целом встречается такая ошибка как заявление социального вычета по расходам, произведенным в другом отчетном налоговом периоде.  Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. Согласно статье 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) для предоставления социального вычета доходы и расходы должны быть в одном календарном году.

Также по социальным вычетам налогоплательщики при заявлении социального и стандартного вычета часто забывают исполнить обязанность по декларированию доходов от продажи имущества, находившегося в их собственности менее трех лет.

По лечению частым нарушением является заявление социального вычета в сумме превышающим 120000 рублей, когда вид лечения не является дорогостоящим. В соответствии с НК РФ лечение подразделяется на дорогостоящие и недорогостоящие виды. Вид лечения указывается медицинским учреждением в справках об оплате медицинских услуг соответствующим кодом. Код лечения 1 означает недорогостоящее лечение, код 2 – дорогостоящее лечение.  По недорогостоящим видам лечения вычет предоставляется в сумме не более 120000 рублей в год, а по дорогостоящим — без ограничений.

Кроме того, по лечению часто налогоплательщики заявляют вычет по расходам на лечение своих детей старше 18 лет. В соответствии со статьей 219 НК РФ предусмотрено предоставление вычета по лечению детей в возрасте до 18 лет.

Налогоплательщики вправе заявить социальный вычет по расходам на приобретение лекарственных  препаратов включенных в перечень согласно Постановлению Правительства Российской Федерации № 201 от 19.03.2001.  При этом для получения социального вычета необходимо представить рецепт врача формы 107/у.

Необходимо отметить, что по лечению социальный налоговый вычет предоставляется только при наличии оригинала справки об оплате медицинских  услуг, выданных медицинским учреждением.  Часто налогоплательщики представляют копии данного документа либо представляют налоговую декларацию при его отсутствии. Также при лечении близких родственников не представляют документы подтверждающие родство.

Какие же нарушения выявлены по вычетам по обучению?  Частым нарушением по этому виду вычета является заявление вычета по расходам на обучение детей, обучающихся по заочной или вечерней форме. Статьей 219 НК РФ предусмотрено предоставление вычета только по расходам на обучение детей, обучающихся по очной форме. Также нередким является нарушение, когда за обучение одного ребенка заявляют более 50000 рублей вычета за год. НК РФ предусмотрено предоставление социального вычета на одного ребенка в размере не более 50000 рублей за год в общей сумме на обеих родителей.

В последние годы очень популярным видом  вычета по НДФЛ стал вычет по страхованию жизни.  По этому виду вычету выявлены случаи заявления социального вычета на уплату страховых  взносов, когда выгодоприобретателем является банк. Статьей 219 НК РФ не предусмотрено предоставление вычета по уплаченным страховым взносам, если выгодоприобретателем является банк.

Кроме того, необходимо отметить, что многие налогоплательщики предоставляют неполный комплект документов необходимых для предоставления социальных и стандартных вычетов.

По стандартным вычетам наиболее часто встречаются следующие нарушения. Налогоплательщики по доходам от работодателя дополнительно заявляют стандартные вычеты по 500, 3000 рублей за  месяц календарного года или вычет на детей, но при этом не представляют документы, подтверждающие право на получение данного вычета. Также, встречаются арифметические  ошибки в расчете стандартного вычета.

Поэтому призываем граждан не допускать нарушений налогового законодательства при декларировании социальных и стандартных вычетов по НДФЛ, корректно составлять налоговые декларации, представлять все подтверждающие документы по перечню и действовать в строгом соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации.